[회사양식] 세금계산서 한글양식
세금계산서란?
의의
사업자가 재화 등을 공급하는 때에 부가가치세를 거래상대방으로 부터 징수하고 그 사실을 증명하기위하여 발급하는 계산서로 송장, 청구서(영수증), 증명서류, 과세자료 등 역할
발금의무자
(원칙) 사업자등록을 한 일반사업자
일반사업자의 경우에도 영수증 발급대상(제 73조) 사업이나 세금계산서 발급의무가 면제(제 71조)되는 경우에는 세금계산서를 발급하지 아니할 수 있음
(예외) 위탁판매 또는 공동매입의 경우 「간이과세자, 면세사업자, 고유번호를 부여받은 자」도 예외적으로 발급가능
ex) 집합건물, 아파트 상가 등에서 관리사무소와 전력공급계약이 이루어져 전기사업자가 고유번호를 부여받은 관리사무소에 세금계산서를 발급한 경우 관리사무소는 동 세금계산서의 공급가액 범위안에서 전기요금 등을 실지로 부담하는 상가 입점 사업자에게 세금계산서 발급
세금계산서 기재사항
필요적 기재사항 중 전부 또는 일부가 기재되지 아니하거나 사실과 다른 때에는 공급자에게는 세금계산서불성실 가산세가 적용되고, 공급받는 자는 매입세액이 공제되지 아니할 수 있으므로 발급 시 주의
필요적 기재사항 : 공급자의 등록번호와 성명 또는 명칭, 공급받는 자의 등록번호, 공급가액과 부가가치세액, 작성연월일
임시적 기재사항 : 공급자의 주소, 공급받는 자의 상호 · 성명 · 주소 · 공급자와 공급받는 자의 업태와 종목, 공급품목, 단가와 수량 등
※ 종이세금계산서는 공급자의 서명(일명 도장 날인)이 필수적 사항이 아니나 전자세금계산서는 전자 서명이 단순한 서명 뿐만 아니라 위 · 변조 확인역할을 하기 때문에 전자세금계산서 표준에 반영된 필수 사항임
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